УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 17 декабря 2002 г. N 03-17/4115
О земельном налоге
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области сообщает следующее.
В соответствии с частью 5 статьи 8 Закона Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1 «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями) налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным) в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа.
За земельные участки, предоставленные гражданам для строительства жилых домов до момента окончания строительства и приема их в эксплуатацию, земельный налог взимается по полным налоговым ставкам, установленным для данной территории населенного пункта.
Что касается доначисленных сумм земельного налога за предшествующий период, то данный вопрос может решаться в двух направлениях.
Во-первых, если сумма земельного налога, исчисленная в соответствии с Законом Российской Федерации «О плате за землю», реально превышает возможности по уплате, можно обратиться в финансовые органы Московской области и муниципальные образования области с просьбой (заявлением) о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога в соответствии с главой 9 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Во-вторых, органы местного самоуправления Московской области могут рассмотреть вопрос о предоставлении льгот по земельному налогу категориям налогоплательщиков, имеющих земельные участки, под индивидуальное жилищное строительство. При этом следует иметь в виду, что льгота, улучшающая положение налогоплательщика, может иметь обратную силу в соответствии с пунктом 4 статьи 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, если это прямо будет предусмотрено в соответствующем решении. В связи с этим у налоговых органов будет законное основание пересчитать сумму земельного налога в сторону уменьшения за соответствующие периоды.
Кроме того, сообщаем, что в соответствии со статьей 1 Закона Московской области от 07.11.2002 N 134/2002-ОЗ «О дополнении Закона Московской области «О льготном налогообложении в Московской области» статьей 52 «Льготы, предоставляемые физическим лицам по уплате земельного налога за земли, предоставляемые для индивидуального жилищного строительства» установлено, что налоговые льготы, предусмотренные указанной статьей, распространяются на физических лиц при уплате ими земельного налога за земли, предоставленные для индивидуального жилищного строительства в пределах городской (поселковой) черты.
Льготы предоставляются в пределах средств, зачисляемых в областной бюджет по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации на соответствующий финансовый год, и применяются до даты включения завершенных строительством объектов на соответствующих земельных участках в состав индивидуального жилищного фонда, но не позднее чем до 1 января 2003 года.
Согласно статье 3 Закон имеет обратную силу и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 1999 года.
Таким образом, вы имеете льготу по уплате земельного налога за земельный участок, предоставленный под индивидуальное жилищное строительство, в пределах средств, зачисляемых в областной бюджет за указанный выше период.
На основании вышеизложенного инспекцией МНС России по г. Щелково вам будет сделан перерасчет земельного налога. Поэтому по данному вопросу вам следует обратиться в указанную инспекцию.
Заместитель руководителя Управления
МНС России по Московской области
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
И. А. Сорокина